Одним из разделов плана экономического и социального развития предприятия является план по труду, в котором планируются такие показатели, как фонд оплаты труда, уровень средней заработной платы, уровень производительности труда.
Фонд оплаты труда может планироваться разными способами.
Фонд оплаты труда можно запланировать методом прямого счета. При этом фонд оплаты труда в планируемом году определяется суммированием месячных тарифных ставок, месячных должностных окладов, доплат, надбавок, рассчитанных по каждой должности и специальности. Сумма этих выплат умножается на процент премиального фонда и на 12 месяцев. Такой процесс планирования очень трудоемок и оправдан в предприятиях с небольшим штатом.
Другой метод планирования ФОТ основывается на средних показателях, назовем его методом укрупненного расчета. При этом размер ФОТ планируется по формуле
Среднюю заработную плату можно запланировать исходя из достигнутого ее уровня в текущем году и прогнозируемого темпа роста в планируемом году. Средняя заработная плата показывает размер месячного заработка, приходящийся в среднем на одного работника. В текущем году ее определяют делением суммы ФОТ на среднесписочную численность работников.
- Недостаток этого метода в том, что он основывается на достигнутом уровне заработка и не увязывается с ростом объемов производства и производительности труда.
- Более того, чем больше численность персонала, тем больше фонд оплаты труда.
Для увязки заработной платы с конечными результатами работы предприятия применяется нормативный метод формирования ФОТ. Именно данный метод использует большинство компаний в странах с рыночной экономикой.
В практике нормативный метод используется в двух модификациях. В первом случае плановый ФОТ определяется на основе норматива расхода заработной платы на рубль продукции (выручки от реализации продукции) и планового объема выручки.
Пример 3.1: применение нормативного метода формирования ФОТ, модификация 1
Запланировать ФОТ предприятия на планируемый год, если плановый объем выручки от реализации продукции составляет 500 млн. руб., а норматив расхода заработной платы на рубль выручки – 0,3 руб.
Тогда плановый ФОТ определяется умножением объема выручки на норматив расхода заработной платы:
ФОТпл = 500 * 0,3 = 150 млн. руб.
Норматив расхода заработной платы на рубль продукции рассчитывается по формуле
При этом плановый прирост средней заработной платы рассчитывается по формуле
Пример 3.2. Задача планирования ФОТ с решением, модификация 1:
Фонд оплаты труда в отчетном году составил 800 млн. руб., а объем выручки предприятия от реализации продукции – 2600 млн. руб. Норматив прироста средней заработной платы на один процент прироста производительности труда – 0,5, а плановый прирост производительности труда – 10%. Плановая сумма выручки – 3900 млн. руб. Рассчитать ФОТ на планируемый год.
Решение:
1) определяем плановый прирост средней зарплаты по формуле (3.9):
0,5 * 10 = 5%
2) определяем норматив расхода заработной платы на рубль продукции по формуле (3.8):
3) определяем ФОТ в планируемом году умножением норматива расхода заработной платы на плановую выручку от реализации продукции:
ФОТпл = 0,294 * 3900 = 1147 млн. руб.
При использовании второй модификации нормативного метода плановый ФОТ состоит из двух частей: первая – ФОТ в базисном году, вторая – прирост ФОТ по стабильному нормативу за каждый процент прироста объема производства.
Пример 3.3 Задача планирования ФОТ с решением, модификация 2:
В текущем году ФОТ составил 500 млн. руб. Планируется увеличить объем выручки в планируемом году на 10%. Стабильный прирост ФОТ на каждый процент прироста выручки – 0,3. Тогда плановый ФОТ составит:
ФОТпл = 500 + 500 * 0,3 * 10 / 100 = 515 млн. руб.
При планировании показателей по труду очень важно соблюдать превышение темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы.
Если при использовании метода укрупненного расчета предприятие исходит из желаемого уровня средней заработной платы, не увязывая его с ростом производительности труда, то при нормативном методе, наоборот, размер плановой средней заработной платы будет определяться как отношение планового ФОТ, увязанного с ростом производительности труда, к плановой среднесписочной численности работников. И это – именно рыночный метод планирования ФОТ.